. lipnja 2009.) - da se tri kriterija iz predmeta Engel za utvrđivanje postojanja „optužbe za kazneno djelo” u smislu članka 6. primjenjuju jednako na pojam ... članak 50. Povelje ne sprječava državu članicu da nametne, za ista djela nepoštivanja obveza prijavljivanja u području PDV-a, kombinaciju poreznih i kaznenih sankcija. Kako bi se osiguralo prikupljanje svih prihoda od PDV-a, a time i zaštita financijskih interesa Europske unije, države članice imaju ... sprečava državu članicu da uzastopno nameće, za ista djela neispunjavanja obveze prijavljivanja u području PDV-a, poreznu kaznu i kaznenu sankciju ukoliko
primijenjena od strane poreznog tijela pa time i utvrđenu visinu porezne osnovice nego nalaže vještaku da ocjeni pravilnost metode procjene pri utvrđivanju porezne osnovice PDV-a. Međutim, prema ocjeni ovoga Suda prvostupanjski je sud dao pogrešan nalog vještaku da vještači pravilnost odabrane metode, odnosno načina procjene koju je upotrijebilo porezno tijelo, a što nije u skladu s odredbom članka 82. tada važećeg Općeg poreznog zakona. … Dakle, odabir metode procjene koja je prema mišljenju ovoga Suda pravno pitanje, ne može biti predmet vještačenja u upravnom sporu, već samo pravilnost mjerila pomoću kojih je
3
U-III/1176/2023; 24.10.2024 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
nastupila apsolutna zastara za utvrđivanjePDV-a za razdoblje 2006. godinu, a uz koji prijedlog prilaže pravno mišljenje Prof. dr. sc. M. Š. i Izv. prof. dr ... 2018. tumači početak tijeka roka zastare za utvrđenja obveze PDV-a, bi apsolutna zastara prava na utvrđivanjePDV obveze za 2006. godinu nastupila 1 ... obrazloženja presude Visokog upravnog suda u odnosu na utvrđivanje apsolutne zastare porezne obveze s osnova PDV-a za 2006. glasi: "13. Jednako tako, u odnosu na ... . Prema tome, u trenutku kada je doneseno rješenje Vrhovnog suda od 7. veljače 2018. nastupila je apsolutna zastara prava na utvrđivanje obveze PDV-a
ponavlja tijek postupka te iznosi svoje stajalište da je nelogično da ga se tereti za plaćanje PDV-a za razdoblje nakon 29. listopada 2008., kada je ispisan iz sustava PDV-a, a sve obveze poljoprivrednog obrta je preuzeo njegov sin Eugen Nemeth, koji je veći dio PDV-a i platio po računima za koje ga se ... tijekom 2009., 2010., 2011. i 2012. godine prema KOKI d.d. Varaždin ispostavlja izlazne račune na način da piše prvo iznos bez PDV-a na koji obračunava PDV ... računa u poslovnim knjigama Eugena Nemetha nema ..., i po njima sastavlja svoje porezne obračune (obračun PDV-a) za obračunsko razdoblje kojem isti
5
U-III/201/2019; 24.2.2022 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
utvrđivanje porezne obveze. Riječ je o PDV-u za 2008. godinu, u vezi čega je porezni nadzor izvršen 2009. godine, nakon čega je 05. listopada 2009. godine bilo ... o porezu na dodanu vrijednost (NN 73/13), konačni obračun PDV-a porezni obveznik je morao predati do kraja travnja tekuće godine za proteklu kalendarsku godinu. Iz navedenog slijedi da je tužitelj konačni obračun PDV-a za 2008. godinu nadležnom poreznom tijelu trebao predati u toku 2009. godine, a to nadalje znači da je na temelju čl. 94. st. 3. OPZ-a zastara prava na utvrđivanje porezne obveze i kamata u konkretnom slučaju počela teći 01. siječnja 2010
i dovoljnu mogućnost da zaštiti svoje imovinske interese, osobito kad se uzme u obzir da je utvrđivanje obveze plaćanja PDV-a stečajnom dužniku rezultiralo ... čl. 441. st. 2. SZ/15. Odredba članka 254. SZ-a glasi '(1) Stečajni upravitelj dužan je dostaviti sudu obračun troškova utvrđivanjapredmeta razlučnoga ... pridodaje se paušalu troškova unovčenja odnosno stvarno nastalim troškovima unovčenja. Sporna je u ovom predmetu dužnikova obveza plaćanja PDV-a, odnosno ... na to da primatelj isporuke ima status malog poreznog obveznika, nije bilo moguće primijeniti odredbe članka 75. stavka 3. točke d. Zakona o PDV-u, a
nadzor nad podnositeljem (obveznikom PDV-a) i utvrdilo da je podnositelj, u odnosu na račune koje mu je ispostavio B Ć., neosnovano koristio pravo na odbijanje pretporeza u 2008. godini, za iznos od 170.327,08 kn (na osnovicu od 774.214,00 kn), te je stoga uplatio manji iznos PDV-a od onoga koji je trebao ... poreznu osnovicu i razliku PDV-a (170.327,08 kn) koju je podnositelj dužan uplatiti. O obavljenom poreznom nadzoru sastavljen je zapisnik klasa: 471-02/12 ... toliko prihoda, slijedom Zakon o Pdv-u po sili istog (Članak 22. st. 2. Zakona o Pdv-u) od 2008. godine Š. o. B., morao biti u sustavu Pdv-a. Ako nije, bio
8
U-I/607/1996; 5.7.2000 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
troškovna kamata (VTK) ima upravljačku funkciju, a porez na dodanu vrijednost (PDV) postaje kontrolni mehanizam. Predlagatelj smatra da je ustavno pravo iz ... zaračunava porez na sve svoje isporuke dobara i usluga i od tog iznosa poreza odbija porez u svojim inputima; - kreditna metoda obračuna PDV-a primjenjuje se u ... je za provedbu te omogućava primjenu višestopnog PDV-a; - suprotno tvrdnjama predlagatelja, dodana vrijednost u smislu osnovice koja podliježe ... za obračun PDV-a. Konačna cijena po kojoj se neko dobro prodaje krajnjem potrošaču čini zbroj dodanih vrijednosti pojedinih proizvodno- prometnih faza
izvršiti uvid u isprave odlučne za utvrđivanje carinske vrijednosti, a o kojima ovisi i njegovo pravo na oslobođenje od plaćanja PDV-a, što su prihvatili ... carinskih deklaracija i zlouporaba u carinskom postupku prethodno pitanje za utvrđivanje njegove porezne obveze, odnosno prava na oslobođenje od plaćanja PDV ... , koja regulira oslobođenja pri uvozu, propisano je da su PDV-a oslobođene usluge koje se odnose na uvoz dobara, ako je vrijednost takvih usluga uključena ... uvozu, osim PDV-a, b) sporedni troškovi kao što su provizije, troškovi pakiranja, prijevoza i osiguranja, nastali do prvog mjesta odredišta unutar
i presudama Suda Europske unije o tumačenju jedinstvene osnovice za obračun PDV-a te se pozvao ne nekoliko presuda Suda Europske unije (predmete C-463716, C-18 ... . propisana je snižena stopa PDV-a na uslugu isporuke vode (od 1. ožujka 2012. stopa od 10%, a od 1. siječnja 2014. stopa od 13%). Nakon 1. ožujka 2012. podnositelj na uslugu pročišćavanja otpadnih voda obračunava sniženu stopu PDV-a. 2.9. Ministarstvo financija Republike Hrvatske, Porezna uprava, Ured za velike ... od 24. studenoga 2016. podnositelju utvrdilo poreznu obvezu od 1. ožujka 2012. do 31. prosinca 2015., s osnove manje plaćenog PDV-a. To tijelo je
. ČINJENICE I OKOLNOSTI PREDMETA 3. U postupku utvrđivanja porezne obveze poreza na dodanu vrijednost za razdoblje od 1. lipnja 2018. do 31. prosinca 2018 ... postao obvezan upisati se u registar obveznika PDV-a, porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka obavještava nadležnu ispostavu Porezne uprave prema svome sjedištu odnosno prebivalištu ili uobičajenom boravištu podnošenjem Zahtjeva za registriranje za potrebe PDV-a radi upisa u registar obveznika PDV-a najkasnije do 15. siječnja tekuće godine. Kako žalitelj to nije učinio poreznim rješenjem ... od 16.11.2018. godine utvrđena mu je obveza PDV-a u iznosu od
12
U-III/4159/2018; 15.12.2020 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
predmeta u tablici 3. ovog nalaza i mišljenja, pa je najmanje za iznos PDV-a iz tablice 4 umanjen PDV koji je Tužitelj trebao platiti u Državni proračun ... nije mogao provjeriti da li je dobavljač IG B. p. d.o.o. u sastavu PDV-a tj., da li ima pravo zaračunati PDV na račun koji mu je ispostavio. Uostalom ... najma autobusa na temelju obračuna troškova, te na njih zaračunati PDV, a najmoprimac je bio obvezan izvršiti zaračunavanje troškova održavanja ... osnovicu PDV-a u nadzoru, ali ne u visini procijenjene već u visini ugovorene naknade. Naime, Tuženik nije imao razloga procjenjivati poreznu osnovicu na
13
U-II/945/2022; 16.5.2022 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
ustavnosti", a kojim traži "da se provede ocjena ustavnosti pravilnika ... postupanje kod utvrđivanja statusa motornog vozila posebno prilagođenog ... ja mogu kupiti da bi udovoljavalo tom iznosu košta 148.883,00 kn, PDV iznosi 37.000,00 kn i PP-MV 20.299,00 kn no oni zbroje cijenu uvezenog vozila ... suglasnosti s Ustavom i zakonom članka 3. stavka 2. Pravilnika o posebnom porezu na motorna vozila ("Narodne novine" broj 1/17., 2/18., 1/20. i 32/21.). O b r a ... tehnička prilagodba odnosi na: a) upravljački mehanizam koji je posebno prilagođen za upravljanje od osoba s invaliditetom od najmanje 80% tjelesnog
- ZPDV) pretporez je iznos PDV-a iskazan na računima za isporuke dobara koje su drugi poduzetnici obavili poreznom obvezniku u poduzetničke svrhe. Na ... . Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost (149/09, 89/11, 29/12, 64/12 i 146/12 - Pravilnik PDV) pretporez je iznos PDV-a koji je zasebno iskazan na računima ... oporezive isporuke dobara i usluga ima pravo na odbitak pretporeza ako je isporuka dobara primljena od drugog obveznika PDV-a. (...) (...) tužitelj [je] iskazao odbitak pretporeza i zatražio povrat plaćenog PDV-a za primljenu robu po nizu računa svojih dobavljača, u vezi kojih računa i prateće dokumentacije
II.3. PDV izmijenjene prijave za siječanj 2020. iskazao umanjenje poreza na dodanu vrijednost u iznosu od 2.798.169,10 kn a koji se odnosi na ... PDV-a za to razdoblje. 5. Drugostupanjskim upravnim rješenjem odbijena je žalba podnositelja kao neosnovana i potvrđeno prvostupanjsko porezno rješenje ... obveznik mora za razdoblje oporezivanja utvrditi obvezu PDV-a i iskazati je u prijavi PDV-a u kojoj se navode svi podaci potrebni za obračunavanje PDV-a odnosno ukupnu vrijednost oporezivih transakcija i iznos PDV-a i pretporeza po stopama PDV-a te ukupnu vrijednost oslobođenih transakcija i transakcija koje
16
U-III/1948/2023; 13.12.2023 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
. Novi' kraj citata na ukupan iznos računa od 365.000,00 kn (bez obračunatog PDV-a) i s napomenom: početak citata 'Tuzemni prijenos porezne obveze temeljem odredbe čl. 75. st. 3. točka d) Zakona o PDV-a ' kraj citata - račun br. 65/HM/1 s danom 21.10.2016. g. s opisom: početak citata 'Fakturiramo vam temeljem ... ukupan iznos računa od 325.000,00 kn (bez obračunatog PDV-a) i s napomenom: početak citata 'Tuzemni prijenos porezne obveze temeljem odredbe čl. 75. st. 3. točka d) Zakona o PDV-a' kraj citata Porezni obveznik je izdane račune preporučeno vratio te podnio prijavu Poreznoj upravi Rijeka protiv stečajnog
17
U-II/2052/2017; 18.12.2018 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
(OIB), a iznimno ukoliko osoba nema dodijeljen OIB, upisuje se PDV identifikacijski broj (PDV ID) ili iznimno ukoliko osoba nema OIB ili PDV ID broj ... izvješća Poreznoj upravi za potrebe utvrđivanja činjenica bitnih za oporezivanje." 16.4. Mjerodavnim odredbama OPZ-a/16 propisano je: "Opća odredba Članak 1 ... dokazna sredstva potrebna za utvrđivanje činjenica bitnih za oporezivanje, a osobito: 1. prikuplja obavijesti od poreznog obveznika, drugog sudionika ... za oporezivanje, nego predstavlja nadopunu podataka potrebnih za oporezivanje te za utvrđivanje činjenica bitnih za oporezivanje, a služi i kao statističko izvješće
18
U-III/3305/2011; 18.12.2014 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
prava na utvrđivanje poreza na dobit i PDV-a iz 2000. godine nastupila 1.1.2007. jer se na zastaru prava na utvrđivanje porezne obveze primjenjuje ... ). (...) Upravni sud je arbitrarno i samovoljno primijenio odredbe OPZ-a na utvrđivanje porezne obveze poreza na dobit i PDV-a temeljem kojeg apsolutna zastara prava ... prigovor zastare na utvrđivanje porezne obveze poreza na dobit i poreza na dodanu vrijednost za 2000., a koji prigovor podnositelj ponavlja i u ustavnoj ... 6. Općeg poreznog zakona. (...)" U odnosu na prigovor zastare utvrđivanja porezne obveze za 2000. u obrazloženju drugostupanjskog rješenja navedeno je
za oporezivanje. Porezno tijelo rabi sva dokazna sredstva nužna za utvrđivanje činjenica bitnih za oporezivanje, a osobito poslovne knjige, obavijesti obveznika ... odbija uz u bitnom sljedeće obrazloženje: "U pogledu porezne obveze PDV-a za 2009. godinu riječ je o devet izlaznih računa koje je tužitelj ispostavio ... propisano oslobođenje od PDV-a, a što je bila njegova nesporna obveza na temelju čl. 76. st. 1. Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost (NN 60796, 113/97, 7 ... obračunatim PDV-om. (...) Konačno, tužitelj neosnovano ukazuje na potrebu primjene tzv. bruto metode, odnosno odbijanja PDV-a od ukupno fakturiranih iznosa. PDV
20
U-I/1398/2001; 7.4.2004 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
porez od krajnjeg potrošača te ga prosljeđuje u državni proračun. Prema odredbi članka 8. stavka 1. ZPDV, osnovicu za obračun PDV-a čini naknada ... , utvrđivanje pretpostavki i načina obračunavanja i plaćanja, odnosno neplaćanja poreza, dio je porezne politike i ustroja poreznog sustava, uređenog zakonom ... između izlaznog i ulaznog poreza u obračunskom razdoblju. Odredbama članka 17. ZPDV propisana su dva načina utvrđivanja i plaćanja porezne obveze. Prvi ... primljenim od dobavljača ili poreza plaćenog pri uvozu (bez obzira jesu li platili račun dobavljaču). Drugi način utvrđivanja obveze poreza na dodanu
21
U-III/378/2013; 30.6.2016 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
odbio navodeći sljedeće razloge: "Neosnovan je i tužiteljev prigovor zastare pri čemu valja navesti da je predmet ovog postupka utvrđivanje tužiteljeve ... vjerodostojnu dokumentaciju za utvrđivanje porezne osnovice. Slijedom navedenog, proizlazi da je tuženo tijelo pravilno ocijenilo da su u ovom slučaju ispunjene zakonske pretpostavke za utvrđivanje tužiteljeve porezne obveze procjenom te je tužiteljevu poreznu obvezu za 2006. godinu procijenilo koristeći se podacima ... tijela na, između ostalog, utvrđivanje porezne obveze i kamata, zastarijeva za tri godine računajući od dana kad je zastara počela teći, dok je odredbom
. godine u predmetu Halifax i dr. C-255/02, utvrđeno načelo zabrane zlouporabe u području PDV-a koje pravilo nije utemeljeno direktivom već je utemeljeno u ... članova (Villama Cetine i Alena Gržinčića). Dakle, iz svega navedenog razvidno je kako ostvarenje porezne prednosti (neobračunavanja i naplaćivanja PDV-a na ... za Direktivu 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu PDV-a, a uz navedeno se primjenjuju i presude Europskog suda pravde u sličnim slučajevima. Dakle, nije točna ... poreznog zakona, porezno tijelo nadzire provedbu zakonu, provodi postupak radi provjere i utvrđivanja činjenica bitnih za oporezivanje poreznih obveznika, a
., 28/01., 76/10. i 5/14.). II. ČINJENICE I OKOLNOSTI PREDMETA 3. U postupku utvrđivanja porezne obveze poreza na dodanu vrijednost prvostupanjsko upravno ... registar obveznika PDV-a, porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka obavještava nadležnu ispostavu Porezne uprave prema svome sjedištu odnosno prebivalištu ili uobičajenom boravištu podnošenjem Zahtjeva za registriranje za potrebe PDV-a radi upisa u registar obveznika PDV-a najkasnije do 15. siječnja tekuće godine. Kako žalitelj to nije učinio poreznim rješenjem ... od 16.11.2018. godine utvrđena mu je obveza PDV-a u iznosu od 128.006.64 kn za razdoblje od
članka 20. Zakona PDV-u i članka 135. st. 1. Pravilnika o PDV-u potvrdio da su imenovane usluge i obavljene upravo za tužitelja, a nastavno je te usluge ... . Slijedom navedenih utvrđenja zaključeno je da je podnositelj bio u obvezi, prilikom utvrđivanja vrijednosti svoje usluge na izlaznim računima inozemnim ... društvima u inozemstvu (naručiteljima usluga prema Ugovoru) na način da pri utvrđivanju mjesečne vrijednosti svoje usluge nalogodavcu zaračunava troškove po ... podliježe obvezi plaćanja poreza na dodanu vrijednost sukladno Zakonu o PDV-u. (...) Iskaz ispitanog svjedoka dr. Branke Niemman sud je cijenio dosljednim
Rusia) odnosi na račun koji nije vjerodostojna isprava u smislu ... OPZ-a, te prema ... Zakonu o PDV-u nije bilo osnove za odbitak pretporeza. ... samo plaćanje PDV-a ne znači bezuvjetno da je usluga i obavljena odnosno korištena i da porezni obveznik ima pravo na povrat plaćenog PDV-a, već i prema shvaćanju ... supstrata. Pritom Sud ističe ... da je odbitak pretporeza temeljni dio sustava PDV-a ... po nacionalnim zakonima ... i po propisima Europske unije ... Direktive Vijeća br. 77/388/EC o zajedničkom sustavu PDV-a, upravo navodi kako princip neutralnosti poreza na dodanu vrijednost ne priječi porezno tijelo da
za isporučena dobra i usluge, kao i u rekapitulacije dnevnih gotovinskih prometa koje je žalitelj evidentirao u knjizi IRA te temeljem kojih je iskazao obvezu PDV-a u prijavama PDV-a. Naime, su vezi s izdanim gotovinskim računima, dana 16.veljače 2019.godine, Ministarstvo unutarnjih poslova, Policijska uprava ... , i stoga su utvrdila plaćanje PDV-a, a potom obvezu plaćanja poreza na dohodak (40%). Međutim, za rashode utvrđene u postupku nadzora s pripadajućim PDV-om ... izvršila obračun, porez na dobit obračunat i na iznos PDV-a i iznos poreza na dohodak, odnosno da je došlo do obračuna poreza na porez). Kako bi dokazao
27
U-III/2658/2015; 18.11.2016 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
, ili o isporukama poduzetnika prema drugim kupcima koje su isporuke poduzetničke naravi. Tada poreznu osnovicu za obračun PDV-a uvijek čini ugovorena ... i svrsi PDV-a kao "prometnog poreza" (poreza koji je "neutralan" za porezne obveznike - poduzetnike), koji nikad ne smije teretiti poreznog obveznika, osim ... elaborat o procjeni vrijednosti ... a radi utvrđivanja tržišne vrijednosti ... u trenutku isporuke ... pa kako to tužitelj nije učinio (nalaz o procjeni ... poduzetnika ili o isporukama poduzetnika prema drugim kupcima - dakle, kad je riječ o isporukama poduzetničke naravi. Tada poreznu osnovicu za obračun PDV-a
vrijednost i poreza na dobit i to: - za 2005. godinu obvezu PDV-a u iznosu od 20.632,084 kn, - za 2006. godinu obvezu PDV-a u iznosu od 126.262,18 kn, a obvezu poreza na dobit u iznosu od 42.266,87 kn, - za 2007. godinu obvezu PDV-a u iznosu od 44.472,88 kn, a obvezu poreza na dobit u iznosu od 6.277,40 kn, oštetivši tako proračun RH za sveukupno 191.367,90 kn PDV-a i 48.544,27 kn poreza na dobit, ili sveukupno 239.912,17 kn koji iznos je za sebe zadržalo društvo ... dodanu vrijednost i porez na dobi iznosi kako je i naznačeno na tablicu na listu 886 spisa. Odnosno, da prije utvrđeni iznos PDV-a treba povećati
, a koji umanjuju tržišnu vrijednost nekretnine. Naime, ovu stvar tj. utvrđivanje obveze poreza na dodanu vrijednost za 2006., po osnovi isporuke ... ured Split) izvršila je nadzor nad poslovanjem tužitelja za 2006. i 2007. god. i donijela rješenje glede obveza PDV-a, poreza na dobit, te poreza ... tužitelja, koji je na tako utvrđenu kupoprodajnu cijenu platio propisane iznose poreza, PDV-a i sl. Unatoč takvom činjeničnom stanju, Porezna uprava Područni ... , tuženika se oslobodi običnom izmjenom Zakona o upravnim sporovima, a obveze utvrđivanja porezne osnovice tj. tržišne cijene nekretnine u trenutku stjecanja
30
U-I/2623/2020; 8.10.2024 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
u predmetu C-622/11, među ostalim, navodi da je mehanizam ispravka sastavni dio sustava odbitka PDV-a te da ima za cilj povećati preciznost odbitaka ... . OSPORENI ČLANCI 6. I 18. ZIDZoPDV-a/19 5. Članak 39. ZoPDV-a ("Oslobođenja za određene djelatnosti od javnog interesa") glasio je: "Članak 39. (1) PDV-a je ... oslobođene PDV-a ili za koje nisu porezni obveznici, ako su te usluge namijenjene neposredno za obavljanje njihove djelatnosti, uz uvjet da ta udruženja od ... ovlastima ili druge pravne osobe u kulturi, o) usluge i isporuke dobara koje obavljaju pravne osobe čije su djelatnosti oslobođene PDV-a u skladu s odredbama
31
U-III/2356/2023; 27.11.2024 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
za izbjegavanje obračuna i plaćanja PDV-a. Slijedom navedenog, nadzorom je utvrđeno da između poreznih obveznika Nepce svijet d.o.o. i Toreador d.o.o. postoji ... za izbjegavanje plaćanja PDV-a i stvaranje porezne prednosti, tada se ne može govoriti o isporuci dobara i usluga u smislu odredbi Šeste direktive Vijeća o PDV-u 2006/112/EZ-a i u kontekstu stvarnih komercijalnih aktivnosti, već se radi o zlouporabi prava u području PDV-a." 8. Protiv drugostupanjskog upravnog ... utječe i na položaj takvih poduzetnika na tržištu, jer imaju obvezu zaračunavanja PDV-a na isporuke u ugostiteljskoj djelatnosti, dok su od toga, u
., Calleo do.o. i Nava - DLG d.o.o. za 2012. godinu, bez iznosa obračunatog PDV-a. Međutim, iznos od 426.000,00 kn - koji bi se odnosio na ulazne račune ... poreznog tijela na utvrđivanje poreznih obveza za 2012. godinu, ovaj Sud je iste prihvatio. Naime, odredbom članka 3. stavka 1. točke 1. ZUS-a propisano je ... porezni nadzor radi utvrđivanja poreza na dobit za 2011. i 2012. godinu. Na temelju rezultata nadzora koji je trajao od 27. kolovoza 2013. do 7. srpnja 2014 ... utvrditi nastup (apsolutne) zastare prava poreznog tijela na utvrđivanje poreznih obveza i u tom dijelu obustaviti upravno-porezni postupak na temelju čl. 46
33
U-III/796/2021; 11.11.2021 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
tužitelja predstavlja dug po osnovi PDV-a, poreza na dohodak te doprinosa za mirovinsko i zdravstveno osiguranje za 2011. za koje je, sukladno odredbi čl. 94 ... sudova i drugih državnih tijela. 6. Ustavni sud ističe da je pitanje apsolutne zastare za utvrđivanje porezne obveze uređeno člankom 96. OPZ-a/08 koji u ... : ''Zastara Članak 94. (1) Pravo poreznog tijela na utvrđivanje porezne obveze i kamata, pravo na pokretanje postupka naplate poreza, kamata i troškova ovrhe te ... ) Zastara prava na utvrđivanje porezne obveze i kamata počinje tećinakon isteka godine u kojoj je trebalo utvrditi porezne obveze i kamate. (...) Prekid
za naknadu troška prouzročenog ustavnosudskim postupkom u iznosu od 305 kn + PDV. Ustavna tužba nije osnovana. Iz pribavljenog parničnog spisa Općinski sud u Zaboku, broj: P-309/1995, a glede načina utvrđivanja činjeničnog stanja u konkretnom slučaju, utvrđeno je da su sudovi postupali sukladno odredbama članka ... I. Ustavna tužba se odbija. II. Zahtjev za naknadu troška ustavnosudskog postupka se odbija. III. Ova odluka će se objaviti u "Narodnim novinama". O b r a z l ... prvostupanjske presude, te je predmetna žalba podnositeljice odbijena kao neosnovana. U ustavnoj tužbi podnositeljica ističe kako su joj osporavanom odlukom, a
35
U-III/3927/2018; 10.12.2020 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
utvrđenih nepravilnosti) naloženo da na "račun Državnog proračuna Republike Hrvatske" uplati porez na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu: PDV) za 2008 ... porezno tijelo zaključilo, primjenom odredbi članka 7., 17., 19. i 41. Zakona o PDV-u, da je tužitelj trebao na razliku u količini od 265,22 m2 obračunati ... poreza na dobit u 2009. godinu, primjenom ranije citiranih mjerodavnih normi Zakona o PDV-u i Zakona o porezu na dobit. ... glede iskorištenog pretporeza ... ... Zakona o PDV-u i ... Pravilnika o PDV-u, odbilo tužitelju pravo na odbitak pretporeza po računu od 19. studenoga 2009. godine, te mu utvrdilo manje
obračunatih dodatnih popusta te je stornirao i obvezu PDV-a od 22.996,26 kuna. Također je utvrđeno da podnositelj u Glavnoj knjizi na računu dobavljača u zemlji ... za obavljene usluge promoviranja u poduzetničke svrhe. Utvrđeno je da je tužitelj u Glavnoj knjizi za 2011. proveo umanjenje PDV-a temeljem vlastitih ... primljena u jednom poreznom razdoblju, a račun u drugom regulirana je odredbom članka 132. Pravilnika o PDV-u: 'Ako su dobra ili usluge primljene u jednom, a ... i (ne) primjene članka 132. Pravilnika o PDV-u, a niti predstavlja dostatno obrazloženje koje opravdava utvrđenje da se radi o računu kao nevjerodostojnoj
37
U-III/1657/2022; 19.10.2022 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
poreznom obvezniku. Porezno tijelo je na temelju čl. 77. OPZ-a obavilo porezni nadzor i upotrijebilo sva dokazna sredstva nužna za utvrđivanje činjenica ... agencija za svoj rad - uslugu posredovanja, odnosno naknadu, treba izdati račun jer je riječ o proviziji koja je oporeziva PDV-om po stopi od 10% a obveza ... sukladno odredbama materijalnog propisa, pa su navodi žalitelja da osporavanjem iznosa pdv-a na računima izdanim društvu AYC VIENNA porezno tijelo nije ... prava poreznog tijela na utvrđivanje porezne obveze kako slijedi: - za razdoblje nadzora poreza na dodanu vrijednost od 01.01. do 31.12.2010. godine
. ... te da je podnositelj izvršio ispravak pretporeza i PDV-a u konačnom obračunu do zakonom propisanog roka do kojega ima pravo i obvezu predati konačni obračun PDV-a. (...) Dakle, niti u II.st. rješenju niti u pobijanoj Presudi, nije navedeno, temeljem koje odredbe, kojeg zakona ili podzakonskog akta, podnositelj nema pravo na ispravak pretporeza i PDV-a u svojim poslovnim knjigama nakon završetka poreznog nadzora. Isto nije navedeno, jer takva odredba ne ... prvostupanjskog i osporenog rješenja navedeno je činjenično stanje, te pravni propisi, a isto tako dani su razlozi koji su bili odlučni za utvrđivanje poreza
zahtjevu vjerodostojnosti u smislu mjerodavnih odredaba zakonodavstva u području računovodstva, poreza na dobit i PDV-a." Povredu prava zajamčenih člancima 49. i 51. Ustava podnositelj obrazlaže: "U konkretnom predmetu, kako je naprijed obrazloženo, osporavanje prava na odbitak ulaznog PDV-a (pretporeza) dovelo je do povrede načela neutralnosti PDV-a kao njegovog stožernog načela, prema kojem PDV ne smije biti trošak poduzetnika. Fiskalni učinak koji se ogleda u dvostrukom ubiranju PDV-a za istu vrijednost transakcije istodobno dovodi Podnositelja u neravnopravni položajna tržištu u odnosu na druge
40
U-III/5143/2011; 11.12.2014 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
proizlazi kako je iznos neplaćenog PDV-a višestruko manji od onog 'utvrđenog' u upravnosudskom postupku ... Stoga, dva odvojena sudska postupka povodom ... neplaćenog PDV-a višestruko manji od onog utvrđenog u upravnosudskom postupku". S obzirom da podnositelj nije tijekom upravnog spora (nakon podizanja optužnog ... valjano, odnosno ne cijeneći ga uopće, budući sud za utvrđivanje činjenica odnosno točnosti činjeničnog stanja utvrđenog u upravnom postupku ... ne ... : "Članak 6. PRAVO NA POŠTENO SUĐENJE 1. Radi utvrđivanja svojih prava i obveza građanske naravi .... svatko ima pravo da zakonom ustanovljeni neovisni
iste trebalo predvidjeti u proračunu za slijedeću godinu, a do iznosa os 5.112.747,21 kn uvećano za PDV, kako je to utvrđeno na sjednici Povjerenstva ... svjedokinja jasno proizlazi da je iznos od 5.112.747,21 kn uvećan za PDV kako je to utvrdilo Povjerenstvo, utvrđen prema vrijednosti ponude Alpine bau, a kako ... prema članku 5. Ugovora do trenutka sjednice Povjerenstva iznosi 5.112.747,21 kn uvećano za porez na dodanu vrijednost (PDV). Kako je, prema ocjeni ... . To stoga, ako je navedeno Povjerenstvo tuženika bilo nadležno za utvrđivanje vrijednosti izvedenih radova, na tuženiku je teret dokaza da bi njegova
prigovor, a kasnije je utvrđivanje činjeničnog stanja osporavao i ulaganjem pravnih lijekova te podnošenjem ove tužbe, Sud ocjenjuje da ti postupovni ... utvrđivanje visine porezne obveze pozvati podnositelja i treće osobe koje su u spornom razdoblju koristile jahtu na davanje iskaza. Također smatra da je ... prezentacijske (promidžbene) svrhe niti navode da je plovilo korišteno za reprezentaciju, s tim da je pogrešno i nedosljedno obračunavao i evidentirao PDV u ... tužitelj pogrešno i nedosljedno obračunavao i evidentirao PDV u poslovnim knjigama. Osim toga utvrđeno je da je predmetna jahta korištena odnosno
inspektori Odjela za nadzor PDV-a nisu mogli utvrditi je li isporuka dobara od strane gore spomenutih dobavljača podnositelja, Finrad d. o. o., istome stvarno ... "glavni razlog prijepora to što inspektori Odjela za nadzor PDV-a nisu mogli utvrditi je li isporuka dobara od strane gore spomenutih dobavljača ... upravnih tijela da u postupku inspekcijskog nadzora utvrde je li podnositelj - kao porezni obveznik u sastavu PDV-a - u (navedenom) poreznom razdoblju ... i utvrđivanja svih relevantnih činjenica te provođenja dokaza kojima bi se iste mogle sa sigurnošću utvrditi zauzeo stav tuženog tijela, čime je bitno narušena
44
U-III/803/2022; 20.9.2023 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
osobe nedostupne, nakon obavljenih transakcija sa poreznim obveznikom ta društva prestaju podnositi prijave PDV-a ili se gase), postojali su fiktivno u ... avenija 7. (...) Porezni obveznik DODIR PRIRODE d.o.o. u Prijavama PDV-a za razdoblje 01.01.2016. do 31.12.2016.godine iskazao pravo na odbitak pretporeza ... formalizma u području PDV-a, bez uzimanja u obzir materijalnih dokaza. Međutim, navedene odluke u konkretnom slučaju nisu primjenjive jer izražavaju općenita ... člancima 78. do 81. Zakona o PDV-u ne može biti dovoljan za odbitak pretporeza, ako porezni obveznik nema dokumente o tome kako je nastao i odvijao poslovni
45
U-III/6002/2011; 11.10.2012 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
na iznos honorara prema konačnom uspjehu u sporu stranci je ispostavljen račun br. RN 78/06 17. 10. 2006. g., a obračunati PDV (22%) na taj iznos, u ... . stavaka 1. i 2. Zakona o PDV-u (razdoblje oporezivanja je kalendarska godina, a obračunska razdoblja su od 1. do 15. i od 16. do posljednjeg dana u mjesecu ... odlučivanja u provedenom upravnom i upravnosudskom postupku bila je činjenična i pravna osnova temeljem koje bi za podnositelja, kao obveznika PDV-a, postojala ... društvo je u obvezi ispostaviti račun stranci za naplaćenu uslugu s iskazanim PDV-om...' " (...) Međutim, iako je taj nadzor rezultirao konačnim
zaračunava i agencijska provizija od 10%, te PDV na proviziju. Upravo na navedeni način postupala je i tvrtka A.Z.Z. d.o.o. dok rješenjima porezne uprave nije utvrđeno da je ista trebala postupati drugačije te obračunavati PDV na cjelokupne iznose brutto plaća, a ne samo na svoju proviziju ..." Smatra da su u njegovom slučaju primjenjivani dvojaki stavovi i tumačenja glede osnovice za obračun PDV-a. IV. OCJENA USTAVNOG SUDA 4. Ustavni sud podsjeća da je u odluci ... zastupnik poreznog dužnika i na temelju takve konstatacije, bez da je prethodno proveden bilo kakav postupak utvrđivanja krivnje podnositelja tužbe i bez da
47
U-III/273/2019; 29.5.2024 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
tužbi zahtijevao od suda "usvajanje svih njegovih tužbenih zahtjeva, poništenje u potpunosti konačnog upravnog akta zbog nezakonito obračunatog PDV-a u ... vrsta poreza. Člankom 11. ... propisano je ako se prividnim pravnim poslom prikriva neki drugi pravni posao, tada je za utvrđivanje porezne obveze osnova ... strana nije platila PDV, na što podnositelj nije mogao utjecati. (...) Sudska kontrola zakonitosti pojedinačnih akta ne može kao u konkretnom slučaju biti ... poreza je imovinsko pravo podnositelja. Na ovaj način je podnositelj dva puta platio PDV." IV. OCJENA USTAVNOG SUDA 8. Ustavni sud podsjeća da je u odluci
/2009-06 od 6. lipnja 2009. odbijen zahtjev za utvrđivanjem zastare prava na naplatu poreznog duga te je predmet odlučivanja o zastari bio i dug poreza na ... , porezno tijelo pravilno utvrđuje da do dana naplate PDV-a nije nastupila zastara prava poreznog tijela na naplatu poreznog duga žalitelja. Nadalje je ... koji se odnosi na obvezu PDV-a tužba je odbijena. Iz tog razloga prvostupanjsko porezno tijelo utvrđuje nastup zastare na utvrđenje poreza na potrošnju rješenjem od 02.04.2010. godine, a u dijelu obveze PDV-a nastavlja porezni postupak. Imajući u vidu sve navedeno, porezno tijelo pravilno je i zakonito
49
U-III/217/2015; 28.1.2016 · Sudske odluke Ustavnog suda RH
poreza na dohodak i poreza na dodanu vrijednost za drugo porezno razdoblje, odnosno za 2006. godinu, apredmet ove upravne stvari je utvrđivanje poreza na ... zapisnički utvrđen ukupan primitak bez PDV-a. Iako je otuđio više od tri nekretnine unutar roka od pet godina i postao obveznikom poreza na dohodak, isti se ... je pravomoćno okončan upravni postupak radi utvrđivanja poreza na dodanu vrijednost i poreza na dohodak. Osporenom presudom Upravnog suda odbijen je ... , Ispostava Požega, u naknadnom provedenom postupku utvrđivanja dohotka ostvarenog prodajom više od tri nekretnine unutar pet godina utvrdilo je da je
utvrđivanja carinskih obveza i pdv-a kod uvoza međutim nisu od utjecaja na procjenu pdv-a od prodane robe koji su utvrđivali uzimajući u obzir vrijednost robe ... ne bi bila od utjecaja na utvrđenja Porezne uprave odnosno utvrđene visine vrijednosti robe i u skladu s tim PDV-a jer su vrijednost robe utvrđivali ... račune s iskazanim PDV-om, a što nije učinio već je robu koju je uvezao prodavao na crno (...) Sud je temeljem čl. 322. st. 4. ZKP-a odbio kao nevažan ... podataka da li je okrivljeni imao registrirane kamione obzirom je taj podatak nevažan za predmet inkriminacije, a iz iskaza svjedokinje Ivanke Miljan
